ผลกระทบของรายงานผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแบบใหม่ในปีแรกตามมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 700 (ปรัปปรุง) ต่อค่าสอบบัญชี
คำสำคัญ:
ค่าสอบบัญชี, รายงานผู้สอบบัญชีรับอนุญาต, มาตรฐานการสอบบัญชีรหัส 700 (ปรับปรุง)บทคัดย่อ
รายงานผู้สอบบัญชีเป็นผลงานที่สำคัญของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ซึ่งเป็นสิ่งที่ใช้สื่อสารกับผู้ใช้งบการเงินและให้ความเชื่อมั่นต่อข้อมูลดังกล่าว อย่างไรก็ตามรูปแบบของหน้ารายงานผู้สอบบัญชีที่เปลี่ยนแปลงไปแบบใหม่ที่มีรายละเอียดมากขึ้นอาจทำให้ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานเพิ่มมากขึ้น จึงทำให้น่าจะมีผลต่อการเพิ่มค่าสอบบัญชีได้ การวิจัยนี้จึงมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาผลกระทบของการใช้รายงานผู้สอบบัญชีที่เปลี่ยนแปลงตามมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 700 (ปรับปรุง) ในปีแรกต่อค่าสอบบัญชี การศึกษานี้ใช้การวิเคราะห์ถดถอยพหุคูณวิเคราะห์ข้อมูลบริษัทที่อยู่ในกลุ่ม SET 100 ของตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ระหว่างปี 2557 – 2559 จำนวนทั้งสิ้น 264 ตัวอย่าง ผลการศึกษาพบว่าการเปลี่ยนแปลงรูปแบบและเนื้อหาในรายงานของผู้สอบบัญชีในปีแรกที่ใช้ไม่มีความสัมพันธ์กับค่าสอบบัญชี ในขณะที่พบว่าขนาดของกิจการ ความซับซ้อนของกิจการ และผลการดำเนินงานที่ขาดทุน มีความสัมพันธ์เชิงบวกต่อค่าสอบบัญชีบวกต่อค่าสอบบัญชี
เอกสารอ้างอิง
กนิษฐา โสดามรรค. (2554). ความสัมพันธ์ระหว่างรายการคงค้างที่ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้บริหารกับค่าสอบบัญชีของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยกลุ่มดัชนีหลักทรัพย์ SET 100 ปี พ.ศ. 2553. สารนิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
นิพันธ์ เห็นโชคชัยชนะ และ ศิลปะพร ศรีจั่นเพชร. (2552). การสอบบัญชี. กรุงเทพมหานคร: หจก. ทีพีเอ็น เพรส.
ศิลปะพร ศรีจั่นเพชร. (2556). เตรียมพบกับรายงานของผู้สอบบัญชีรูปแบบใหม่ (อีกแล้ว). วารสารวิชาชีพบัญชี, 9(26), 12-17.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมชูปถัมภ์. (2559). การกำหนดและการสื่อสารเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ (KAM). สืบค้นเมื่อ 13 กันยายน 2560, เว็บไซต์ http://www.fap.or.th/images/column_1479ป359011/KAM_171159.pdf.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมชูปถัมภ์. (2559). มาตรฐานการสอบบัญชีรหัส 700 (ปรับปรุง) เรื่อง การแสดงความเห็นและการรายงานต่องบการเงิน. สืบค้นเมื่อ 15 ตุลาคม 2560, เว็บไซต์ http://www.fap.or.th/images/column1450769638/Draft%20TSA%20700%20(Revised)_Final_21_12_58.pdf.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมชูปถัมภ์ (2559). มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 701 เรื่อง การสื่อสารเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต. สืบค้นเมื่อ 15 ตุลาคม 2560, เว็บไซต์ http://www.fap.or.th/images/column_1450769638/Draft%20TSA%20701%20(Revised1)_P_Final_21_12_58.pdf.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมชูปถัมภ์ (2559). มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 705 เรื่อง การแสดงความเห็นแบบที่เปลี่ยนแปลงไปในรายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต. สืบค้นเมื่อ 18 ตุลาคม 2560, เว็บไซต์ http://www.fap.or.th/images/column_1450769638/Draft%20TAS%20705%20(Revised)__P_Final_21_12_58.pdf.
สมชาย ศุภธาดา. (2559). โฉมหน้าการสื่อสารในทศวรรษหน้า: การรายงานเชิงบูรณาการและรายงานผู้สอบบัญชีแบบใหม่. วารสารวิชาชีพบัญชี, 12(34), 101-109.
อังคณา วานนท์วงศ์. (2554). ความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของกรรมการบริษัทกับค่าสอบบัญชี. สารนิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
Basioudis, I. G., Geiger, M., A., and Papanastasiou, V. (2006). Audit Fees, Non-audit Fees, and Auditor reporting on UK Stressed Companies. the National Auditing Conference, March 2006, University of Manchester. Manchester.
Carcello, J. V., Hermanson, D. R., Neal, T. L., and Riley Jr, R. A. (2002). Board Characteristics and Audit Fees. Contemporary Accounting Research, 19(3), 365-384.
Charles, S. L., Glover, S. M., and Sharp, N. Y. (2010). The Association between Financial Reporting Risk and Audit Fees before and after the Historic Events Surrounding SOX. A Journal of Practice & Theory, 29(1), 15-39.
Defond, M. L., Raghunandan, K., and Subramanyam, K. R. (2002). Do Non-Audit Service Fees Impair Auditor Independence? Evidence from Going Concern. Auditing: Journal of Accounting Research, (4), 1247.
Geiger, M. A., and Rama, D. V. (2003). Audit Fees, Nonaudit Fees, and Auditor Reporting on Stressed Companies. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22(2), 53-69.
Goncharov, I., Riedl, E. J., and Sellhorn, T. (2014). Fair Value and Audit Fees. Review of Accounting Studies, 19(1), 210-241.
Hardies, K., Breesch, D., and Branson, J. (2015). The Female Audit Fee Premium. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(4), 171-195.
Ittonen, K., Miettinen, J., and Vahamaa, S. (2010). Does Female Representation on Audit Committees Affect Audit Fees? Quarterly. Journal of Finance and Accounting, 49(3), 113-139.
Jean, C. B., and Karla, M. J. (2004). Audit Firm Portfolio Management Decisions. Journal of Accounting Research, 42(4), 659-690.
Krishnan, J., Song, H., and Krishnan, J. (2011). The Effect of Auditing Standard No. 5 on Audit Fees. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(4), 1-27.
Lifschutz, J., and Feldshtein, S. (2010). Corporate Governance Characteristics and External Audit Fees: A Study of Large Public Companies in Israel. International Journal of Business and Management, 5, 109-116.
Lai, K. M. Y., Srinidhi, B., Gul, F. A., and Tsui, J. S. L. (2017). Board Gender Diversity, Auditor Fees, and Auditor Choice. Contemporary Accounting Research, (3), 1681.
O’Keefe, T., King, R., and Gaver, K. (1994). Audit fees, industry specialization, and compliance with GAAS reporting standards. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 13, 41-55.
Simunic, D. A. (1980). The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161.
ดาวน์โหลด
เผยแพร่แล้ว
รูปแบบการอ้างอิง
ฉบับ
ประเภทบทความ
สัญญาอนุญาต
บทความที่ได้รับการตีพิมพ์จะเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารธุรกิจปริทัศน์
ข้อความที่ปรากฏในบทความแต่ละเรื่องในวารสารวิชาการเล่มนี้เป็นความคิดเห็นส่วนตัวของผู้เขียนแต่ละท่านไม่เกี่ยวข้องกับมหาวิทยาลัยหัวเฉียวเฉลิมพระเกียรติ และคณาจารย์ท่านอื่น ๆ ในมหาวิทยาลัยฯ แต่อย่างใด ความรับผิดชอบองค์ประกอบทั้งหมดของบทความแต่ละเรื่องเป็นของผู้เขียนแต่ละท่าน หากมีความผิดพลาดใด ๆ ผู้เขียนแต่ละท่านจะรับผิดชอบบทความของตนเองแต่ผู้เดียว
