ผลกระทบของการด้อยค่าตาม IFRS 9 ต่อวิจารณญาณของนักลงทุนทั่วไป
คำสำคัญ:
ผลขาดทุนจากการให้สินเชื่อที่คาดว่าจะเกิดขึ้น มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9, การด้อยค่า, การกันเงินสำรองบทคัดย่อ
งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาเชิงเปรียบเทียบผลกระทบของการกันเงินสำรองระหว่างค่าเผื่อผลขาดทุนจากการให้สินเชื่อที่คาดว่าจะเกิดขึ้นตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 (IFRS 9) ในส่วนของการด้อยค่า และค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามหลักเกณฑ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งประเทศไทย ต่อวิจารณญาณของนักลงทุนทั่วไปในการประเมินความน่าเชื่อถือของกำไร การพยากรณ์กำไร การประเมินความเสี่ยงในการลงทุน และการประเมินมูลค่าหุ้นของกิจการที่จะลงทุน โดยใช้การวิจัยเชิงทดลองแบบ 2 X 2 between-subjects design และวิเคราะห์ข้อมูลจากตัวอย่างที่เป็นนักศึกษาระดับปริญญาโททางการบัญชีและการเงิน จำนวน 120 คน ผลการศึกษาแสดงให้เห็นว่างบการเงินที่มีการกันเงินสำรองตาม IFRS 9 ไม่ทำให้นักลงทุนทั่วไปมีการตัดสินใจแตกต่างจากงบการเงินที่มีการกันเงินสำรองตามแบบปัจจุบัน
เอกสารอ้างอิง
กัญญาวีร์ ทิพย์ธนะกาญจน์. (2559). ความผันผวนของกระแสเงินสด ความผันผวนของผลการดำเนินงาน ต่อมูลค่ากิจการ ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์เอ็มเอไอ. วิทยาศาสตร์มหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
ณดน พัฒนวณิชย์กุล. (2555). ผลกระทบของการเปิดเผยข้อมูลตามลำดับชั้นมูลค่ายุติธรรมต่อวิจารณญาณของนักลงทุนทั่วไป. บัญชีมหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
ปาณิศา เกษศิระ. (2556). ผลกระทบของการรับรู้ผลขาดทุนจากการให้สินเชื่อที่คาดว่าจะเกิดขึ้นต่อความสามารถของนักลงทุนทั่วไปในการประเมินความเสี่ยงด้านสินเชื่อ (Credit risk) ของเงินให้สินเชื่อ. บัญชีมหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
ศิรักษ์ สุขวิบูลย์. (2559). ผลกระทบจากการนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ฉบับที่ 16 เรื่องสัญญาเช่ามาบังคับใช้ต่อวิจารณญาณของผู้ใช้งบการเงินในการประเมินความสามารถในการพยากรณ์กำไรและการประเมินความเสี่ยงทางด้านการเงิน. บัญชีมหาบัณฑิต,มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
Baker, M., & Wurgler, J. (2007). Investor sentiment in the stock market. Journal of Economic Perspectives, 21(2), 129-151.
BDO IFR Advisory Limited (BDO). (2013). Need to know financial instruments: Expected credit losses (Exposure draft). Retrieved from website June, 20, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org.ua/wp-content/uploads/2014/07/Need-to-Know-FI-Expected-Credit-Losses-ED.pdf
Betancourt, L., & Baril, C. P. (2009). Accounting for loan losses: Is dynamic provisioning the answer?. Bank Accounting & Finance, 22(6), 9-16.
Bonner, S. E. (1999). Judgment and decision-making research in accounting. Accounting Horizons, 13(4), 385-398.
Chitan, G. (2013). Is adequate the method of loan loss provisioning? – Evidence from Romania. Annals of the University of Oradea, Economic Science Series, 22(1), 1062-1069.
De Bondt, W. (1993). Betting on trends: Intuitive forecasts of financial risk and return. International Journal of Forecasting, 9, 355-371.
Elliott, W. B., Hodge, F. D., Kennedy, J. J., & Pronk, M. (2007). Are M.B.A. students a good proxy for nonprofessional investors?. The Accounting Review, 82(1), 139-168.
Hunton, J. E., & McEwen, R. A. (1997). An Assessment of the relation between analysts’ earnings forecast accuracy, motivational incentives and cognitive information search strategy. The Accounting Review, 72(4), 497-515.
IFRS. (2008). Frequently Asked Questions. Retrieved from website July, 15, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Conceptual-Framework/EDMay08/Pages/Frequently-Asked-Questions.aspx
International Accounting Standards Board (IASB). (2013a). Exposure draft ED/2013/3 financial instruments: Expected credit losses. Retrieved from website July, 20, 2018, from HKICPA site Website : http://www.hkicpa.org.hk/file/media/section6_standards/standards/FinancialReporting/ed-pdf-2013/ed_crlost.pdf
International Accounting Standards Board (IASB). (2013b). IASB publishes revised proposals for loan-loss provisioning expected credit loss approach improves timeliness of recognition of credit losses. Retrieved from website July, 30, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org/Alerts/ProjectUpdate/Pages/IASB-publishes-revised-proposals-for-loan-loss-provisioning.aspx
Kachelmeier, S. J., & King, R. R. (2002). Using laboratory experiments to evaluate accounting policy issues. Accounting Horizons, 16(3), 219-32.
Maines, L. A., & McDaniel, L. S. (2000). Effects of comprehensive income characteristics on nonprofessional investors' judgments: The role of financial statement presentation format. The Accounting Review, 75(2), 179-208.
Mussweiler, T., Strack, F., & Pfeiffer, T. (2000). Overcoming the inevitable anchoring effect: Considering the opposite compensates for selective accessibility. Personality and Social Psychology Bulletin, 26, 1142–1150.
Onali, E., & Ginesti, G. (2014). Pre-adoption market reaction to IFRS 9: A cross-country event-study. Journal of Accounting and Public Policy, 33(6), 628-637.
Onali E., Ginesti, G., & Ballestra, L. V. (2017). Investor reaction to IFRS for financial instruments in Europe: The role of firm-specific factors. Finance Research Letters, 21, 72-77.
Yolrabil, O. (2009). Financial performance reporting: The effect of proposed financial statements on investor’s operating performance evaluation judgments. (Dissertation). Thammasat University.
Sangiumvibool, P., & Arunruangsirilert, T. (2018). Concerns of IFRS 9 implementation in Thailand. Journal of Accounting Profession, 14(41), 63-72.
Tversky, A., & Kahneman, D. (1974). Judgment under uncertainty: Heuristics and biases science. Science, 185(4157), 1124-1131.
ณดน พัฒนวณิชย์กุล. (2555). ผลกระทบของการเปิดเผยข้อมูลตามลำดับชั้นมูลค่ายุติธรรมต่อวิจารณญาณของนักลงทุนทั่วไป. บัญชีมหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
ปาณิศา เกษศิระ. (2556). ผลกระทบของการรับรู้ผลขาดทุนจากการให้สินเชื่อที่คาดว่าจะเกิดขึ้นต่อความสามารถของนักลงทุนทั่วไปในการประเมินความเสี่ยงด้านสินเชื่อ (Credit risk) ของเงินให้สินเชื่อ. บัญชีมหาบัณฑิต, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
ศิรักษ์ สุขวิบูลย์. (2559). ผลกระทบจากการนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ฉบับที่ 16 เรื่องสัญญาเช่ามาบังคับใช้ต่อวิจารณญาณของผู้ใช้งบการเงินในการประเมินความสามารถในการพยากรณ์กำไรและการประเมินความเสี่ยงทางด้านการเงิน. บัญชีมหาบัณฑิต,มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
Baker, M., & Wurgler, J. (2007). Investor sentiment in the stock market. Journal of Economic Perspectives, 21(2), 129-151.
BDO IFR Advisory Limited (BDO). (2013). Need to know financial instruments: Expected credit losses (Exposure draft). Retrieved from website June, 20, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org.ua/wp-content/uploads/2014/07/Need-to-Know-FI-Expected-Credit-Losses-ED.pdf
Betancourt, L., & Baril, C. P. (2009). Accounting for loan losses: Is dynamic provisioning the answer?. Bank Accounting & Finance, 22(6), 9-16.
Bonner, S. E. (1999). Judgment and decision-making research in accounting. Accounting Horizons, 13(4), 385-398.
Chitan, G. (2013). Is adequate the method of loan loss provisioning? – Evidence from Romania. Annals of the University of Oradea, Economic Science Series, 22(1), 1062-1069.
De Bondt, W. (1993). Betting on trends: Intuitive forecasts of financial risk and return. International Journal of Forecasting, 9, 355-371.
Elliott, W. B., Hodge, F. D., Kennedy, J. J., & Pronk, M. (2007). Are M.B.A. students a good proxy for nonprofessional investors?. The Accounting Review, 82(1), 139-168.
Hunton, J. E., & McEwen, R. A. (1997). An Assessment of the relation between analysts’ earnings forecast accuracy, motivational incentives and cognitive information search strategy. The Accounting Review, 72(4), 497-515.
IFRS. (2008). Frequently Asked Questions. Retrieved from website July, 15, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Conceptual-Framework/EDMay08/Pages/Frequently-Asked-Questions.aspx
International Accounting Standards Board (IASB). (2013a). Exposure draft ED/2013/3 financial instruments: Expected credit losses. Retrieved from website July, 20, 2018, from HKICPA site Website : http://www.hkicpa.org.hk/file/media/section6_standards/standards/FinancialReporting/ed-pdf-2013/ed_crlost.pdf
International Accounting Standards Board (IASB). (2013b). IASB publishes revised proposals for loan-loss provisioning expected credit loss approach improves timeliness of recognition of credit losses. Retrieved from website July, 30, 2018, from IFRS site Website :http://www.ifrs.org/Alerts/ProjectUpdate/Pages/IASB-publishes-revised-proposals-for-loan-loss-provisioning.aspx
Kachelmeier, S. J., & King, R. R. (2002). Using laboratory experiments to evaluate accounting policy issues. Accounting Horizons, 16(3), 219-32.
Maines, L. A., & McDaniel, L. S. (2000). Effects of comprehensive income characteristics on nonprofessional investors' judgments: The role of financial statement presentation format. The Accounting Review, 75(2), 179-208.
Mussweiler, T., Strack, F., & Pfeiffer, T. (2000). Overcoming the inevitable anchoring effect: Considering the opposite compensates for selective accessibility. Personality and Social Psychology Bulletin, 26, 1142–1150.
Onali, E., & Ginesti, G. (2014). Pre-adoption market reaction to IFRS 9: A cross-country event-study. Journal of Accounting and Public Policy, 33(6), 628-637.
Onali E., Ginesti, G., & Ballestra, L. V. (2017). Investor reaction to IFRS for financial instruments in Europe: The role of firm-specific factors. Finance Research Letters, 21, 72-77.
Yolrabil, O. (2009). Financial performance reporting: The effect of proposed financial statements on investor’s operating performance evaluation judgments. (Dissertation). Thammasat University.
Sangiumvibool, P., & Arunruangsirilert, T. (2018). Concerns of IFRS 9 implementation in Thailand. Journal of Accounting Profession, 14(41), 63-72.
Tversky, A., & Kahneman, D. (1974). Judgment under uncertainty: Heuristics and biases science. Science, 185(4157), 1124-1131.
ดาวน์โหลด
เผยแพร่แล้ว
2020-06-25
รูปแบบการอ้างอิง
สถากุลเจริญ น. ., อรุณเรืองศิริเลิศ ธ. ., & เลิศพิเชฐ ท. . (2020). ผลกระทบของการด้อยค่าตาม IFRS 9 ต่อวิจารณญาณของนักลงทุนทั่วไป. วารสารบริหารธุรกิจและการจัดการปริทัศน์, 12(1), 119–133. สืบค้น จาก https://so01.tci-thaijo.org/index.php/bahcuojs/article/view/242478
ฉบับ
ประเภทบทความ
บทความวิจัย
สัญญาอนุญาต
บทความที่ได้รับการตีพิมพ์จะเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารธุรกิจปริทัศน์
ข้อความที่ปรากฏในบทความแต่ละเรื่องในวารสารวิชาการเล่มนี้เป็นความคิดเห็นส่วนตัวของผู้เขียนแต่ละท่านไม่เกี่ยวข้องกับมหาวิทยาลัยหัวเฉียวเฉลิมพระเกียรติ และคณาจารย์ท่านอื่น ๆ ในมหาวิทยาลัยฯ แต่อย่างใด ความรับผิดชอบองค์ประกอบทั้งหมดของบทความแต่ละเรื่องเป็นของผู้เขียนแต่ละท่าน หากมีความผิดพลาดใด ๆ ผู้เขียนแต่ละท่านจะรับผิดชอบบทความของตนเองแต่ผู้เดียว
