การตรวจสอบภายในโดยผู้ให้บริการภายนอกและความน่าเชื่อถือของงบการเงิน: ทบทวนวรรณกรรม
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
บทความนี้เป็นบทความวิชาการเรียบเรียงจากงานวิจัยในอดีต มีวัตถุประสงค์เพื่ออธิบายเหตุผลและตัวบ่งชี้การจัดให้มีการตรวจสอบภายในโดยผู้ให้บริการภายนอก รวมไปถึงปัจจัยที่ส่งผลให้การตรวจสอบภายในโดยหน่วยงานภายใน หรือการว่าจ้างบุคคลภายนอกที่จะทำให้ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมโดยผู้สอบบัญชีไม่แตกต่างกัน แต่เดิมการตรวจสอบภายในถูกมองว่าเป็นกิจกรรมไม่สร้างมูลค่า ซึ่งกิจการจะพยายามถ่ายโอนไปให้บุคคลภายนอกเพื่อให้บริการ เช่น ผู้สอบบัญชี ด้วยเหตุผลเพื่อลดค่าใช้จ่าย ซึ่งมีผู้แย้งว่า การถ่ายโอนงานดังกล่าวไปให้ผู้สอบบัญชีอาจส่งผลต่อความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมของผู้สอบบัญชีได้ แต่จากงานวิจัยในอดีตกลับพบว่า การตรวจสอบภายในที่ปฏิบัติโดยหน่วยงานภายในหรือการว่าจ้างบุคคลภายใน กลับไม่ส่งผลต่อความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมของผู้สอบบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งงบการเงินของกิจการที่มีความเสี่ยงสืบเนื่องสูงจะยิ่งมีความน่าเชื่อถือเพิ่มขึ้นหากการตรวจสอบภายในจัดทำโดยบุคคลภายนอกที่มีประสบการณ์
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความที่นำมาสมัครลงตีพิมพ์ในวารสารต้องไม่เคยได้รับการตีพิมพ์เผยแพร่มาก่อน และไม่ส่งต้นฉบับบทความซ้ำซ้อนกับวารสารอื่น รวมทั้งผู้เขียนบทความต้องไม่ละเมิดหรือคัดลอกผลงานของผู้อื่น
เอกสารอ้างอิง
Abdul Wahab, E. A., Gist, W. E., Gul, F. A., & Mat Zain, M. (2021). Internal auditing outsourcing, non-audit services, and audit fees. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 40(2), 23-48.
Accounting Profession Committee in Auditing. (n.d.). Thailand’s auditing standard 610: Utilizing work of internal auditors. Retrieved April 11, 2022, from https://acpro-std.tfac.or.th/uploads/files/TSA/2560_TSA610(Revised2013).pdf
Alzoubi, E. S. S. (2019). Audit committee, internal audit function and earnings management: Evidence from Jordan. Meditari Accountancy Research, 27(1), 72-90.
Baatwah, S. R., & Al-Qadasi, A. A. (2020). Determinants of outsourced internal audit function: A further analysis. Eurasian Business Review, 10(4), 629-659.
Baatwah, S. R., Omer, W. K. H., & Aljaaidi, K. S. (2021). Does the expertise of outsourced IAF providers affect audit efficiency? Empirical evidence from an emerging market. Pacific Accounting Review, 34(2), 249-273.
Barr-Pulliam, D. (2016). Engaging third parties for internal audit activities: Strategies for successful relationships. Retrieved April 11, 2022, from https://www.iia.nl/SiteFiles/Downloads/IIARF%20CBOK%20Engaging%20Third%20Parties%20For%20IA%20Activities%20Jan%202016_0.pdf
Caplan, D., Janvrin, D., & Kurtenbach, J. (2007). Internal audit outsourcing: An analysis of self-regulation by the accounting profession. Research in Accounting Regulation, 19, 3-34.
Carey, P., Subramaniam, N., & Ching, K. C. W. (2006). Internal audit outsourcing in Australia. Accounting & Finance, 46(1), 11-30.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO]. (1992). Internal control - Integrated framework. Retrieved April 12, 2022, from https://www.sox-online.com/coso-cobit-center/original-coso-framework/
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO]. (2013). Internal control - Integrated framework. Retrieved April 12, 2022, from https://www.coso.org/Shared%20Documents/Framework-Executive-Summary.pdf
Dennis, I. (2018). What is a conceptual framework for financial reporting?. Accounting in Europe, 15(3), 374-401.
De Vlaminck, N., & Sarens, G. (2015). The relationship between audit committee characteristics and financial statement quality: Evidence from Belgium. Journal of Management & Governance, 19(1), 145-166.
Enyinna, O. (2020). Internal audit functions outsourcing versus the independence of the external auditor: Separation of staff of audit firm to the rescue?. International Journal of Accounting and Finance (IJAF), 9(1), 107-129.
Gerayli, M. S., Pitenoei, Y. R., & Abdollahi, A. (2021). Do audit committee characteristics improve financial reporting quality in emerging markets? Evidence from Iran. Asian Review of Accounting, 29(2), 251-267.
Ghaleb, B. A. A., Kamardin, H., & Al-Qadasi, A. A. (2020). Internal audit function and real earnings management practices in an emerging market. Meditari Accountancy Research, 28(6), 1209-1230.
Glover, S. M., Prawitt, D. F., & Wood, D. A. (2008). Internal audit sourcing arrangement and the external auditor's reliance decision. Contemporary Accounting Research, 25(1), 193-213.
Ibrahim, M. A., & Jehu, P. (2018). The effect of board composition on the informativeness of financial reporting quality: Empirical evidence from Nigeria. Journal of Business and Management, 20(3), 54-60.
Joksimović, M., & Alseddig, A. (2017). The internal audit as function to the corporate governance. Megatrend Revija, 14(2), 109-125.
Kewo, C. L., & Afiah, N. N. (2017). Does quality of financial statement affected by internal control system and internal audit?. International Journal of Economics and Financial Issues, 7(2), 568-573.
Kusnadi, Y., Leong, K. S., Suwardy, T., & Wang, J. (2016). Audit committees and financial reporting quality in Singapore. Journal of Business Ethics, 139(1), 197-214.
Moeller, R. (2005). Brink’s modern internal auditing (7th ed.). New Jersey: John Wiley & Sons.
Omolaye, K. E., & Jacob, R. B. (2017). The role of internal auditing in enhancing good corporate governance practice in an organization. International Journal of Accounting Research, 6(1), 174.
Phuong, N. T. T., & Hung, D. N. (2020). Board of directors and financial reporting quality in Vietnam listed companies. International Journal of Financial Research, 11(4), 296-305.
Porter, M. E. (2011). Competitive advantage of nations: Creating and sustaining superior performance. New York: Simon and Schuster.
Prawitt, D. F., Sharp, N. Y., & Wood, D. A. (2012). Internal audit outsourcing and the risk of misleading or fraudulent financial reporting: Did Sarbanes-Oxley get it wrong?. Contemporary Accounting Research, 29(4), 1109-1136.
Provasi, R., & Riva, P. (2015). The updated COSO report 2013. Journal of Modern Accounting and Auditing, 11(10), 487-498.
Qawqzeh, H. K., Endut, W. A., Rashid, N., & Dakhlallh, M. M. (2020). Impact of the external auditor’s effectiveness on the financial reporting quality: The mediating effect of audit quality. Journal of Critical Reviews, 7(6), 1197-1208.
Ramamoorti, S. (2003). Internal auditing: History, evolution, and prospects. Retrieved August 11, 2021, from https://ecommons.udayton.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1028&context=books
Saleem, K. S. A., Zraqat, O. M., & Okuour, S. M. (2019). The effect of internal audit quality (IAQ) on enterprise risk management (ERM) in accordance to COSO framework. European Journal of Scientific Research, 152, 177-88.
Scarlata, A. N., Garven, S., Vagner, B., & Bahmanziari, T. (2019). Internal audit outsourcing in small organizations: An exploratory study. Journal of Small Business Strategy, 29(2), 44-57.
Spekle, R. F., van Elten, H. J., & Kruis, A. M. (2007). Sourcing of internal auditing: An empirical study. Management Accounting Research, 18(1), 102-124.
Stock Exchange of Thailand. (2017). Corporate Governance Code for listed companies 2017. Retrieved August 28, 2021, from https://ecgi.global/node/6197
Tambingon, H. N., Yadiati, W., & Kewo, C. L. (2018). Determinant factors influencing the quality of financial reporting local government in Indonesia. International Journal of Economics and Financial Issues, 8(2), 262-268.
Turetken, O., Jethefer, S., & Ozkan, B. (2020). Internal audit effectiveness: Operationalization and influencing factors. Managerial Auditing Journal, 35(2), 238-271.
Udeh, I. (2020). Observed effectiveness of the COSO 2013 framework. Journal of Accounting & Organizational Change, 16(1), 31-45.
Vadasi, C., Bekiaris, M., & Andrikopoulos, A. (2019). Corporate governance and internal audit: An institutional theory perspective. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 20(1), 175-190.
Van Peursem, K., & Jiang, L. (2008). Internal audit outsourcing practice and rationales: SME evidence from New Zealand. Asian Review of Accounting, 16(3), 219-245.
Wadesango, N., & Mhaka, C. (2017). The effectiveness of enterprise risk management and internal audit function on quality of financial reporting in universities. Journal of Economics and Behavioral Studies, 9(4), 230-241.
Widener, S. K., & Selto, F. H. (1999). Management control systems and boundaries of the firm: Why do firms outsource internal auditing activities?. Journal of Management Accounting Research, 11, 45.
Williamson, O. E. (1979). Transaction-cost economics: The governance of contractual relations. The Journal of Law and Economics, 22(2), 233-261.
