พันธกรณีด้านภาษีระหว่างประเทศของประเทศไทย: กรณีศึกษากลไกความร่วมมือด้านภาษีกับองค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ
คำสำคัญ:
พันธกรณีด้านภาษีระหว่างประเทศ, องค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ, กรอบข้อเสนอแนวทางการจัดเก็บภาษีในยุคเศรษฐกิจดิจิทัล, ระเบียบภาษีโลกใหม่บทคัดย่อ
การศึกษาวิจัยฉบับนี้ศึกษา แนวคิด หลักการ และปทัสถานด้านภาษีที่ถูกกำหนดขึ้นภายใต้กลไกความร่วมมือด้านภาษีขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจซึ่งมุ่งวางระเบียบภาษีโลกใหม่ในยุคเศรษฐกิจดิจิทัล โดยศึกษาเปรียบเทียบแนวคิด หลักการ และปทัสถานด้านภาษีที่ถูกกำหนดขึ้นภายใต้กลไกความร่วมมือด้านภาษีขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจกับหลักเกณฑ์ตามกฎหมายของประเทศไทย เพื่อวิเคราะห์ผลกระทบด้านกฎหมายของประเทศไทยจากการเข้าร่วมในกลไกความร่วมมือด้านภาษีขององค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ จากการศึกษาพบว่า ปัจจุบันองค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจมีกลไกความร่วมมือด้านภาษีระหว่างประเทศกับประเทศต่าง ๆ มากมาย ทั้งจากประเทศที่เป็นรัฐสมาชิกและประเทศที่มิใช่รัฐสมาชิกของ OECD ทั้งนี้แม้ประเทศไทยจะมิใช่สมาชิกของ OECD แต่การแสดงเจตนาโดยสมัครใจเพื่อเข้าร่วมในกลไกความร่วมมือด้านภาษีต่าง ๆ ของ OECD ย่อมทำให้ประเทศไทยได้รับผลกระทบจากพันธกรณีที่เกิดขึ้นจากกลไกความร่วมมือด้านภาษีระหว่างประเทศดังกล่าว ไม่ว่าจะเป็นพันธกรณีตามกฎหมายระหว่างประเทศที่ชัดเจน (legal force) หรือเป็นพันธกรณีที่เป็นข้อผูกมัดในเชิงศีลธรรม (moral force) ซึ่งในท้ายที่สุดย่อมนำไปสู่การพิจารณาปรับปรุงกฎหมายภายใน รวมถึงความตกลงระหว่างประเทศต่าง ๆ ให้สอดคล้องกับระเบียบภาษีโลกใหม่ที่ถูกกำหนดขึ้นตามกลไกความร่วมมือด้านภาษีดังกล่าว
เอกสารอ้างอิง
- OECD (2021) Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project (8 ตุลาคม 2564) <https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf>
- OECD (2022), Pillar One - Amount A: Draft Multilateral Convention Provision on Digital Services Taxes and Other Relevant Similar Measures, Public Consultation Document, Paris: OECD <https://www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-draft-mlc-provisions-on-dsts-and-other-relevant-similar-measures.pdf>
- OECD (2021) Tax Challenges Arising from Digitalization of the Economy - Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), Paris: OECD Publishing <https://doi.org/10.1787/782bac33-en>
- OECD (2022) Tax Challenges Arising from Digitalization of the Economy - Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), First Edition: Inclusive Framework on BEPS, Paris: OECD Publishing <https://doi.org/10.1787/1e0e9cd8-en>
- OECD (2023) Tax Challenges Arising from Digitalization of the Economy - Agreed Administrative Guidance on the Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two), OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS, Paris: OECD <https://www.oecd.org/tax/beps/agreed-administrative-guidance-for-the-pillar-two-globe-rules.pdf>.
- OECD, List of OECD Member countries [ออนไลน์] แหล่งที่มา: <https://www.oecd.org/about/document/ratification-oecd-convention.htm> สืบค้นเมื่อ 31 ธันวาคม 2565)
- OECD, The Legal Status of the OECD ACT and the Procedure for its Adoption [ออนไลน์] แหล่งที่มา: <https://www.oecd.org/education/skills-beyond-school/31691605.pdf> สืบค้นเมื่อ 20 ตุลาคม 2565.
- OECD, Action 1 Tax Challenges Arising from Digitalization [ออนไลน์] แหล่งที่มา: <https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action1/> สืบค้นเมื่อ 11 พฤศจิกายน 2565.
- OECD, Global Forum [ออนไลน์] <https://www.oecd.org/global-relations/globalforums/>.
- OECD, Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matter [ออนไลน์] <https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/ENG-Amended-Convention.pdf>
- OECD, Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Report, [ออนไลน์] <https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/cbc-mcaa.pdf>.
- ดู OECD, Deposit of Instrument of Ratification, Acceptance or Approval: Kingdom of Thailand [ออนไลน์] นำเข้าสู่ระบบ 31 มีนาคม 2565 <https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-thailand-instrument-deposit.pdf> สืบค้นเมื่อ 10 ตุลาคม 2565;
- OECD, Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting [ออนไลน์] <https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf> สืบค้นเมื่อ 10 ตุลาคม 2565.
- OECD, Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information and Intended First Information Exchange Date, <https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/crs-mcaa-signatories.pdf>
- OECD, Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Report (CbC MCAA) and Signing Dates, <https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf>
- กรมสรรพากร, อนุสัญญาพหุภาคีเพื่อดำเนินมาตรการเกี่ยวกับอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนในการป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีและโอนกำไรไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ [ออนไลน์]. แหล่งที่มา: <https://www.rd.go.th/fileadmin/user_upload/porphor/01Thai_updated.pdf> สืบค้นเมื่อ 10 มกราคม 2566
- กรมสรรพากร, เปิดรับฟังความคิดเห็นต่อร่างพระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อปฏิบัติตามการภาษีอากรระหว่างประเทศ พ.ศ. ... [ออนไลน์] <https://www.rd.go.th/62781.html>
ดาวน์โหลด
เผยแพร่แล้ว
รูปแบบการอ้างอิง
ฉบับ
ประเภทบทความ
สัญญาอนุญาต
ลิขสิทธิ์ (c) 2023 วารสารวิชาการคณะนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยหัวเฉียวเฉลิมพระเกียรติ
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความหรือข้อความคิดเห็นใด ๆ ที่ปรากฏในวารสารฉบับนี้เป็นวรรณกรรมของผู้เขียนโดยเฉพาะ คณะนิติศาสตร์มหาวิทยาลัยหัวเฉียวเฉลิมพระเกียรติ และกองบรรณาธิการไม่มีส่วนรับผิดชอบหรือไม่จำเป็นต้องเห็นด้วยกับข้อคิดเห็นนั้น แต่ประการใด
