EXCISE TAX HARMONIZATION IN ASEAN

Main Article Content

ปฏิภาณ ตั้งวิจิตร

Abstract

This paper aims to seek guidelines for developing the system of excise tax collection in the ASEAN member states and compare them to those used in the EU. The study focuses on the prescription of tax bases, tax rates, and tax calculation approaches in Thailand and other AEC Members. It also aims to scrutinize the feasibility of the harmonization of excise tax laws and regulations amongst the ASEAN member states which convey the idea of creating a single market within the AEC. The study illustrates the significant of excise tax system disparities amongst the ASEAN member states and leads to the conclusion that the revision and harmonization of excise tax systems within the region are needed. Furthermore, Thailand, as one of the ASEAN member states, needs to revise and amend the Excise Tax Act B.E. 2560 on the issues of tax base, tax rate, and tax calculation approach accordingly.

Downloads

Download data is not yet available.

Article Details

Section
Articles

References

บรรณานุกรม

หนังสือ
เกริกเกียรติ พิพัฒน์เสรีธรรม. การคลังว่าด้วยการจัดสรรและการกระจาย. กรุงเทพมหานคร : สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์, 2552.
วันรักษ์ มิ่งมณีนาคิน. หลักเศรษฐศาสตร์จุลภาค. กรุงเทพมหานคร : สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์, 2556.
วัลย์ลดา วิวัฒน์พนชาติ. สถาบันการค้าระหว่างประเทศ. กรุงเทพมหานคร : สำนักพิมพ์มหาวิทยาลัยรามคำแหง, 2554.
สุดารัตน์ พิมลรัตนกานต์. เศรษฐศาสตร์เบื้องต้น. กรุงเทพมหานคร : ซีเอ็ดยูเคชั่น, 2557.
International Tax and Investment Center. คู่มือสำหรับการปฏิรูปภาษีสรรพสามิตในอาเซียน. กรุงเทพมหานคร : บริษัท โรงพิมพ์เดือนตุลา จำกัด, 2558.

บทความวารสาร
เด็กท่าพระจันทร์. “คลินิกกฎหมาย.” วารสารสามิตสาร. ฉบับที่ 2. ปีที่ 55. (2542)
________. “รัฐควรเก็บภาษีสปาหรือไม่.” วารสารสามิตสาร. ฉบับที่ 5. ปีที่ 61. (2548)

สัมภาษณ์
วรมน วรุตตมะ. นักการทูตชำนาญการพิเศษ. กรมอาเซียน. 16 กรกฎาคม 2561.

เอกสารอิเล็กทรอนิกส์
โพสต์ทูเดย์. “ทางตัน 'แก้ภาษีบุหรี่' แห่ออกแบรนด์ใหม่ ดัมพ์ราคาต่ำกว่าซองละ 60 บาท เลี่ยงจ่ายแพง.” https://www.posttoday.com/finance/news/540510, 22 เมษายน 2561.

งานวิจัย
จุมพล ริมสาคร. “การปรับปรุงแก้ไขกฎหมายภาษีสรรพสามิตเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการบริหารการจัดเก็บภาษี.” กรุงเทพมหานคร, 2556.
สถาบันที่ปรึกษาเพื่อพัฒนาประสิทธิภาพในราชการ. “รายงานสรุปผลการศึกษาดูงานในประเทศและต่างประเทศฉบับสมบูรณ์ (รายงานเล่มที่ 1) โครงการเตรียมความพร้อมระบบภาษีสรรพสามิตรองรับประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน.” กรุงเทพมหานคร, 2558.
สถาบันระหว่างประเทศเพื่อการค้าและการพัฒนา. “รายงานการศึกษาวิจัยฉบับสมบูรณ์ (Final Report) เรื่อง การเตรียมความพร้อมด้านกฎหมายของไทยในการเข้าสู่ประชาคมอาเซียน.” กรุงเทพมหานคร, 2559.
สถาบันวิจัยและให้คำปรึกษาแห่งมหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. “รายงานฉบับสมบูรณ์ (Final Report) โครงการศึกษาวิจัยเรื่องการจัดทำประมวลกฎหมายภาษีสรรพสามิต.” กรุงเทพมหานคร, 2555.

เอกสารการประชุมสัมมนา
ชลธาร วิศรุตวงศ์. “รายงานการประชุมองค์การศุลกากรโลกเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต (The World Customs Organization Excise Summit).” ในการประชุมองค์การศุลกากรโลกเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต. จัดโดยองค์การศุลกากรโลก บรัสเซล, 2555.
สมเกียรติ ตั้งกิจวานิชย์ และคณะ. “ประเทศไทยในกระแส AEC: มายาคติความเป็นจริง โอกาสและความท้าทาย.” ในการสัมมนาวิชาการประจำปี 2555. จัดโดยสถาบันวิจัยเเพื่อการพัฒนาประเทศไทย โรงแรมเซ็นทาราแกรนด์ เซ็นทรัลเวิลด์ กรุงเทพมหานคร, 2555.

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560
อนุบัญญัติที่ออกตามกฎหมายดังกล่าวข้างต้น

BOOKS
Bird, Richard M. Tobacco and Alcohol Excise Taxes for Improving Public Health and Revenue Outcomes: Marrying Sin and Virtue?. Toronto : University of Toronto, 2015.
BORCHARDT, Klaus-Dieter. The ABC of European Union law. Luxembourg : European Union, 2010.
Cnossen, Sijbren. Theory and Practice of Excise Taxation. Smoking, Drinking, Gambling, Polluting and Driving. Oxford : Oxford University, 2005.
International Tax and Investment Center. APTF ASEAN Excise Tax Study Group Discussion Paper Including Tobacco, Alcohol, Non-alcohol & Automotive Chapters. Malaysia : ITIC, 2013.
PricewaterhouseCoopers. Cambodia Pocket Tax Book 2015. Phnom Penh : PwC, 2015

ARTICLES
Nerudova, Danuše. “Tax competition and tax harmonization in the European Union.” Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis 52(6). (2004)
Smith, Stephen. “Restraining the Golden Weed: Taxation and Regulation of Tobacco.” Public Finance Analysis 64(4). (2008)

ELECTRRONIC DOCUMENTS
EUR-Lex. “Taxation.” https://europa.eu/european-union/topics/taxation_en, May 16, 2017.
________. “Tax Harmonization.” https://eur-lex.europa.eu/summary/glossary/tax_ harmonisation.html, Febuary 27, 2018.
European Commission. “Excise Duties: Tobacco Legislation.” https://ec.europa.eu/ taxation_customs/business/excise-duties-alcohol-tobacco-energy/excise-duties -tobacco/excise-duties-tobacco-legislation_en, April 15, 2018.

LAWS
Brunei Excise Duties Oder 2007
Charter of the Association of Southeast Asian Nations
Council Directive 92/84/EEC of 19 October 1992 on The Approximation of The Rates of Excise Duty on Alcohol and Alcoholic Beverages
Council Directives 2003/96/EC Restructuring The Community Framework for The Taxation of Energy Products and Electricity
Lao Tax Law No. 05/NA
Philippines Revenue Regulations No. 17-2012
The National Internal Revenue Code of the Philippines