Disclosure Model of Human Resource Accounting for the Competitive Advantage of Professional Football Clubs in Thailand

Main Article Content

Wanwimon Naktad
Pittachaya Kaneko


         The objectives of the research article were 1) to study of guideline for human resource accounting information disclosure of professional soccer clubs in Thailand, 2) to investigate the relationships between the level of human resource accounting information disclosure and the competitive advantage of professional football clubs in Thailand. This sequential explanatory mixed methods study was conducted in two phases. The first phase was studying football club management such accounting practice regarding human resource accounting and also observed an understanding on the concept, realization, items, measurement, disclosures, human resource accounting. The second phase was a quantitative research to study and test the hypothesis, the relationship between the level of human resource accounting information disclosure and competitive advantages of professional soccer clubs.

          The research findings revealed that: 1. There is difference in accounting practices and disclosing information of football players that may not comply with accounting principles. However, there is no specific accounting standard so that experts suggest three forms of footballer accounting practices: Type 1) Intangible Assets, Type 2) Accounts Receivable, and Form 3) Expenses for choosing a form of accounting practice depend on the nature of the transaction occurring at each club. 2. There are 40 items in the list of human resource accounting information covering 7 areas: 1) human resource policy (football player), 2) human resource fundamentals, 3) financial information, 4) human resources priority in the organization, 5) health and wellness safe to work, 6) human resource development, 7) the relationship of human resources and culture It should be disclosed via financial statements, website and Facebook, both financial numerical and non-financial information relevant to stakeholder decisions. 3. The level of human resource accounting disclosures of professional soccer clubs in Thailand was positively correlated with the Return on Assets (ROA) and Return on Equity (ROE) while the accounting disclosures level. There was no relationship between net profit to total income (IN) and debt to equity ratio (D/ E ratio).


Download data is not yet available.

Article Details

How to Cite
Naktad ว., & Kaneko พ. (2021). Disclosure Model of Human Resource Accounting for the Competitive Advantage of Professional Football Clubs in Thailand. Academic Journal of Mahamakut Buddhist University Roi Et Campus, 10(2), 473–487. Retrieved from https://so01.tci-thaijo.org/index.php/AJMBU/article/view/244386
Research Article


กรมพัฒนาธุรกิจการค้า กระทรวงพาณิชย์. (2560). ธุรกิจด้านสุขภาพ. กรุงเทพมหานคร : กระทรวงพาณิชย์.

กิตติคุณ บุญเกตุ. (2556). ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการซื้อผลิตภัณฑ์สโมสรฟุตบอลบุรีรัมย์ยูไนเต็ดของผู้บริโภคในจังหวัดบุรีรัมย์. วิทยานิพนธ์ปริญญามหาบัณฑิต สาขาวิชาวิทยาศาสตร์ (สถิติประยุกต์). กรุงเทพมหานคร : สถาบันบัณฑิตพัฒนบริหารศาสตร์.

ชาญวิทย์ ผลชีวิน และคณะ. (2557). ยุทธศาตร์เพื่อการพัฒนาไปสู่ความสำเร็จของฟุตบอลอาชีพในประเทศไทย. วารสารคณะพลศึกษา. 4(3). 93-103.

นฤนาถ ไกรนรา และเนติพล เพชรสีนวล. (2562). พฤติกรรมการชมและปัจจัยที่มีผลต่อการตัดสินใจเข้าชมการแข่งขัน ฟุตบอลพรีเมียร์ลีกไทยแลนด์(T1) ของแฟนบอลสโมสรแบงค็อกยูไนเต็ด. งานประชุมวิชาการระดับชาติและระดับนานาชาติ มหาวิทยาลัยรังสิต ประจำปี 2562 ณ มหาวิทยาลัยรังสิต. 25-26 เมษายน 2562. 1546-1554.

ลลิตา หนุเจริญกุล. (2560). การเปรียบเทียบวิธีปฏิบัติการบัญชีทรัพยากรมนุษย์ระหว่าง สโมสร ฟุตบอลอาชีพประเทศไทยและสโมสรฟุตบอลอาชีพประเทศอังกฤษ. วิทยานิพนธ์บริหารธุรกิจมหาบัณฑิต สาขาวิชาการบัญชี. มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลธัญบุรี.

ศิริชัย พงษ์วิชัย. (2556). การวิเคราะห์ข้อมูลทางสถิติด้วยคอมพิวเตอร์. พิมพ์ครั้งที่ 24. กรุงเทพมหานคร : สำนักพิมพ์แห่งจุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.

Bonini, S. (2011). The business of sustainability: McKinsey Global Survey results. Retrieved 15 January 2019. From htpp://www.mckinsey.com/business-functions/ sustainablility

Dostaler, I., Flouris, T., (2006). Stuck in the middle revisited: the case of the airline industry. J. Aviat. Aero.Educ. Rec. 15(2). 33-45.

Economic Intelligence Center. (2562). ทีมไทยลีกมาไกล แต่ยังไม่ไกลระดับโลก. สืบค้นเมื่อ 5 กันยายน 2563. จาก https://www.scbeic.com/th/detail/file/product

IIRC. (2018). Integrated reporting: the international framework. Retrieved 14 November 2018. From https://intergratedreporting.org/wp-content/uploads

Kılıç, M., &Kuzey, C. (2018). Assessing current company reports according to the IIRC integrated reporting framework. Meditari Accountancy Research. 26(2). 305-333.

Lev, B., & Penman, S. (1990). Voluntary Forecast Disclosure, Nondisclosure, and Stock Prices. Journal of Accounting Research. 28(1). 49-76.

Leyiry Christian Micach , Clifford O. Ofurum and John U. Ihendinihu (2012). Firms Financial Performance and Human Resource Accounting Disclosure in Nigeria. International Journal of Business and Management. 7(14). 67-75.

Lu, L., Leung, K., & Koch, P. (2006). Managerial Knowledge Sharing: The Role of Individual, Interpersonal, and Organizational Factors. Management and Organization Review. 2(1). 15-41.

Moir Loren and LohmannGui. (2018). A quantitative means of comparing competitive advantage among airlines with heterogeneous business model: Analysis of U.S. airlines with heterogeneous business models: Analysis of U.S. airlines. Journal of Air Transport Management. 69(C). 72-82.

Penningtion, J. D. (2017). Developing a strong organizational culture to create a sustainable competitive advantage : A case study of winning college football coaches. A Dissertation Presented i Partial Fulfillment of the Requirements of the Degree Doctor of Philosophy.

Porter P.S. (1985). Competitive Advantage: Creating and Sustaining Superior Performance. New York : Free Press.

Szymoszowskyj, A., Winand, M., Kolyperas, D., & Sparks, L. (2016). Professional football clubs retail branding strategies. Sport, Business and Management: An International Journal. 8(3). 35-48.

Ullah, M. H., &Karim, M. T. (2015). Human resource disclosure in annual report of the listed banking companies in Bangladesh. Global Journal of Quantitative Science. 2(1). 7-19.