กฎหมายภาษีอากร ศึกษากรณี การวางแผนภาษีอากร

บทคัดย่อ

บทคัดย่อ

        การวางแผนภาษีอากร เป็นการกำหนดแนวทางการปฏิบัติที่เป็นรูปธรรมไว้ล่วงหน้าเพื่อสิทธิประโยชน์ในอนาคตเกี่ยวกับรายการทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับประเด็นทางภาษีอากรทั้งในระยะสั้นและระยะยาว เพื่อป้องกันและแก้ปัญหามิให้เกิดปัญหาทางภาษีอากรไม่ว่าประการใดๆ โดยมุ่งหมายให้การเสียภาษีอากรและการปฏิบัติการเกี่ยวกับภาษีอากรของผู้ประกอบการเป็นไปโดยถูกต้องและครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ วิธีการและเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดไว้และจะเป็นผลให้จำนวนภาษีอากรที่ต้องเสียนั้นเป็นประหยัดที่สุด หรือมีจำนวนน้อยที่สุด รวมทั้งการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร โดยไม่อาศัยการปฏิบัติการใดๆ อันเป็นการหลีกเลี่ยงและหลบหนีภาษีอากร ทั้งนี้การวางแผนทางภาษีเป็นสิ่งที่ผู้ประกอบการส่วนใหญ่ยังไม่ได้มีการกำหนดเป็นนโยบายทางด้านภาษีอากรที่ชัดเจน ทั้งๆที่กรมสรรพากรได้มีการส่งเสริมและสนับสนุนให้มีสิทธิประโยชน์ทางด้านภาษีอากรอย่างมากมาย ดังนั้นผู้วิจัยจึงเห็นถึงความสำคัญและเห็นว่ามีความจำเป็นต่อการวางแผนภาษีของผู้ประกอบกิจการ วัตถุประสงค์เพื่อต้องการศึกษาถึงสาเหตุและปัญหาจากการดำเนินธุรกิจที่ไม่มีการวางแผนการทางภาษีอากร รวมทั้งศึกษาหาแนวทางในการวางแผนภาษีอากร (Tax Planning) และหาแนวทางที่เหมาะสมในการวางแผนภาษีอากรสำหรับผู้ประกอบการว่าจะมีแนวทางและวิธีการนำมาปฏิบัติให้เกิดประโยชน์สูงสุดกับกิจการ ตลอดจน สามารถนำมากำหนดเป็นกลยุทธ์ในการดำเนินงานได้ในอนาคตอย่างไร จากการศึกษาพบว่าผู้ประกอบการได้มีการบันทึกบัญชีอย่างผิดพลาด บางกรณีก็ไม่เป็นตามหลักการบัญชีและหลักการภาษีอากร รวมทั้งการขาดนโยบายในการวางแผนภาษีอากร และไม่ได้นำสิทธิประโยชน์ในด้านการลดหย่อนทางภาษีอากรมาใช้ ส่งผลให้ผู้ประกอบการต้องแบกรับต้นทุนการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรที่สูง

การวิจัยครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาถึงการวางแผนภาษีอากรที่เป็นปัจจัยสำคัญอย่างหนึ่งที่จะช่วยให้ผู้ประกอบการมีการบริหารงานและเสียภาษีอากรได้อย่างมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล

ผลการวิจัยพบว่า ธุรกิจขนาดใหญ่ส่วนใหญ่มีการวางแผนภาษีอากรในการดำเนินธุรกิจ ซึ่งส่วนใหญ่การวางแผนภาษีมุ่งเน้นไปใน การจัดให้มีกระบวนการวางแผนภาษี ในกิจการ กระบวนการจ่ายเงินต่างๆทั้งด้านรายรับและรายจ่าย การวางแผนภาษีอากรที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของกิจการ หน้าที่ทางภาษีอากร อย่างไรก็ตาม งานวิจัยนี้ยังพบอีกว่า ภายหลังที่ธุรกิจขนาดใหญ่ได้มีการวางแผนภาษี อากรและเลือกใช้วิธีวางแผนภาษีอากรประเด็นต่าง ๆแล้วโดยการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี รวมทั้งมีการวางแผนเพื่อใช้สิทธิประโยชน์ที่หน่วยงานราชการจัดให้ ทำให้การวางแผนภาษีอากรมีประสิทธิผลทำให้กิจการมีการเสียภาษีที่ถูกต้อง ครบถ้วน และมีการบริหารจัดการและการยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีอย่างถูกต้องตามกฎหมาย

487